關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀
一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么?
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排,2021年12月1日起,國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省、四川省、廈門(mén)市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省等地區(qū)開(kāi)始推行數(shù)電票。同時(shí),本著穩(wěn)妥有序的原則,采用先在部分地區(qū)推行數(shù)電票試點(diǎn),此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。數(shù)電票推行后,系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn),因具有無(wú)需領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn),受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。
自2023年3月30日起,在深圳市的部分納稅人中開(kāi)展數(shù)電票試點(diǎn),試點(diǎn)納稅人具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局確定。
按照國(guó)家稅務(wù)總局的推廣進(jìn)度安排,數(shù)電票受票范圍已推廣至全國(guó),深圳市試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票,各省的受票方均可接收。
二、推行數(shù)電票具有哪些優(yōu)點(diǎn)?
(一)領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化
開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。數(shù)電票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”,納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設(shè)備;通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng),發(fā)票信息生成后,系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼;通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度,實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”?;诖耍罗k納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。
(二)開(kāi)票用票更便捷
一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后,可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作,享受“一站式”服務(wù),不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。
二是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶(hù)式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集,加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng),為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
三是發(fā)票使用滿(mǎn)足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。數(shù)電票破除特定版式要求,增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時(shí)保留PDF、OFD等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。
四是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能,如增加智能咨詢(xún),納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中,平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑;增設(shè)異議提交功能,納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí),可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。
(三)入賬歸檔一體化
通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)數(shù)電票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。
三、數(shù)電票的票面信息包括哪些?
數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。
為了符合納稅人開(kāi)具發(fā)票的習(xí)慣,數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化,主要包括:發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě)、小寫(xiě))、備注、開(kāi)票人等。
為了滿(mǎn)足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“特定業(yè)務(wù)”)的試點(diǎn)納稅人開(kāi)具發(fā)票的個(gè)性化需求,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開(kāi)票場(chǎng)景,在數(shù)電票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅、民航、鐵路等。試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具數(shù)電票時(shí),可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況,選擇特定業(yè)務(wù),將按規(guī)定應(yīng)填寫(xiě)在發(fā)票備注等欄次的信息,填寫(xiě)在特定內(nèi)容欄次,進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容,便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息,同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。
四、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具哪些類(lèi)型的發(fā)票?
電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開(kāi)具數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票。
試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后,無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票,無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中,數(shù)電票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。
試點(diǎn)納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票或紙質(zhì)普票。其中,試點(diǎn)納稅人選擇通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票或紙質(zhì)普票,其票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷(xiāo)、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理。
五、如何理解《公告》中的開(kāi)具金額總額度和剩余可用額度?
為降低納稅人使用成本,便利數(shù)電票推廣,尊重納稅人現(xiàn)行開(kāi)票用票習(xí)慣,做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。
開(kāi)具金額總額度,也稱(chēng)總授信額度,是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額(不含增值稅)的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票(卷式,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“卷式發(fā)票”)、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”)和增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普票”)的上限總金額。
剩余可用額度,也稱(chēng)可用授信額度,是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度扣除已使用額度。其中,已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票金額,以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積(存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和,下同)。
例1:試點(diǎn)納稅人A公司,通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具數(shù)電票,同時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票,2023年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。
2023年7月1日至20日,A公司領(lǐng)用十萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份(應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除400萬(wàn)元),通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具了36份紙質(zhì)專(zhuān)票,合計(jì)金額350萬(wàn)元(不再重復(fù)從開(kāi)具金額總額度中扣除),通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具數(shù)電票金額300萬(wàn)元(應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除300萬(wàn)元),則7月20日后剩余可用額度為50萬(wàn)元(750萬(wàn)元-40×10萬(wàn)元-300萬(wàn)元=50萬(wàn)元)。
六、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度如何調(diào)整?
調(diào)整開(kāi)具金額總額度有三種方式,包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。
(一)定期調(diào)整
定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。
例2:2023年7月初成立的B公司,初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年9月,根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月、8月開(kāi)具金額總額度的使用情況,9月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將其開(kāi)具金額總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。
(二)臨時(shí)調(diào)整
臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額首次達(dá)到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí),電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次開(kāi)具金額總額度。
例3:2023年7月初成立的C公司,初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。
情形一:2023年7月中旬,C公司銷(xiāo)售額增加,至7月20日,實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元(達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例),電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后,為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。
情形二:2023年7月中旬,C公司銷(xiāo)售額增加,至7月20日,實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元,未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。7月21日,C公司因經(jīng)營(yíng)需要,需開(kāi)具1份金額為200萬(wàn)元的數(shù)電票,在填寫(xiě)發(fā)票信息時(shí),因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元(達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例),電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后,為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。
(三)人工調(diào)整
人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開(kāi)具金額總額度,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的,為納稅人調(diào)整開(kāi)具金額總額度。
例4:D公司2023年7月月初開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元,銷(xiāo)售額增加,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為D公司臨時(shí)調(diào)增開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元,但仍無(wú)法滿(mǎn)足D公司本月開(kāi)票需求。D公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增開(kāi)具金額總額度至1200萬(wàn)元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后,相應(yīng)調(diào)增D公司開(kāi)具金額總額度。
七、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開(kāi)具金額總額度?
試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),完成增值稅申報(bào)前,在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開(kāi)具金額總額度的范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后,在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。
(一)按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度,且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度;完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。
(二)按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度,且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度;完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。
例5:試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報(bào)的一般納稅人,2023年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元,截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元,剩余可用額度為350萬(wàn)元。
情形一:8月1日,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其8月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò),則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前),E公司的可使用額度為350萬(wàn)元(7月剩余可用額度350萬(wàn)元<8月月初開(kāi)具金額總額度750萬(wàn)元)。
8月1日至11日9時(shí),如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元,則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為730萬(wàn)元(750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元)。
情形二:8月1日,依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月開(kāi)具金額總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò),則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前)E公司的可使用額度為250萬(wàn)元(7月剩余可用額度350萬(wàn)元>8月月初開(kāi)具金額總額度250萬(wàn)元)。
8月1日至11日9時(shí),如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元,則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為230萬(wàn)元(250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元)。
例6:試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2023年8月開(kāi)具金額總額度為10萬(wàn)元,截止到8月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元,剩余可用額度為5萬(wàn)元。
9月1日,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將9月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因F公司是按季申報(bào)的納稅人,9月無(wú)需完成8月所屬期增值稅申報(bào),則9月1日后可使用額度為10萬(wàn)元(即9月初的開(kāi)具金額總額度)。9月1日至30日,F(xiàn)公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元,剩余可用額度為2萬(wàn)元。
10月1日,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將10月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果F公司于10月6日9時(shí)完成2023年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò),則10月6日9時(shí)前(即未完成第四季度所屬期增值稅申報(bào)前)可使用額度仍為2萬(wàn)元(9月剩余可用額度2萬(wàn)元<10月月初開(kāi)具金額總額度10萬(wàn)元)。
10月1日至6日9時(shí),如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元,則10月6日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為8萬(wàn)元(10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元)。
八、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票,如何確定單份最高開(kāi)票限額和領(lǐng)用份數(shù)?
試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí),通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票最高開(kāi)票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中,試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。
九、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度?
試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票時(shí),單份發(fā)票開(kāi)具金額不得超過(guò)單份最高開(kāi)票限額且不得超過(guò)當(dāng)月剩余可用額度,并根據(jù)實(shí)際開(kāi)票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。
試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的,在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度,開(kāi)具時(shí)不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。
十、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別?
試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票,其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相比,區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票后,紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。
十一、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù),試點(diǎn)納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)?
為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí),降低制度性交易成本,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應(yīng)用、完善風(fēng)險(xiǎn)提醒,進(jìn)一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用成果。通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù),納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù):
一是“一戶(hù)式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)自動(dòng)歸集開(kāi)具發(fā)票信息,推送至對(duì)應(yīng)受票方納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù),實(shí)現(xiàn)開(kāi)票即交付,從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問(wèn)題,降低納稅人發(fā)票管理成本。
二是“一站式”發(fā)票應(yīng)用集成服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)創(chuàng)新應(yīng)用集成服務(wù),通過(guò)完善發(fā)票的查詢(xún)、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等功能,增加稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)查詢(xún)、稅收政策查詢(xún)、發(fā)票開(kāi)具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、原稅率發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)等功能,再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程、海關(guān)繳款書(shū)業(yè)務(wù)流程,為納稅人提供“一站式”服務(wù)。
三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為納稅人提供開(kāi)具金額總額度管理情況展示服務(wù),納稅人可實(shí)時(shí)掌握總授信額度和可用授信額度變動(dòng)情況;同時(shí)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù),納稅人可以對(duì)發(fā)票的開(kāi)具、申報(bào)、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢(xún)統(tǒng)計(jì),以便及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理,從而有效規(guī)避因征納雙方和購(gòu)銷(xiāo)雙方信息不對(duì)稱(chēng)而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
十二、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能?
電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù),納稅人使用該功能時(shí),系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣,供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn),避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)入賬。
十三、納稅人開(kāi)具和取得數(shù)電票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的,需要注意哪些事項(xiàng)?
納稅人開(kāi)具和取得數(shù)電票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的,應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào),以下稱(chēng)《通知》)和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一,納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定,僅使用數(shù)電票電子件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的,可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二,納稅人如果需要以數(shù)電票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,同時(shí)保存數(shù)電票電子件。
十四、試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字發(fā)票?
試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形,需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》)后全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無(wú)需受票方確認(rèn)。其中,《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
例7:2023年6月10日,G公司(試點(diǎn)納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?023年5月31日開(kāi)給H公司(試點(diǎn)納稅人)的紙質(zhì)專(zhuān)票內(nèi)容有誤,通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)到H公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后,通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》,無(wú)需H公司確認(rèn),系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后可直接全額開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字?jǐn)?shù)電票。
例8:2023年4月,I公司(試點(diǎn)納稅人)為J公司(非試點(diǎn)納稅人)提供加工勞務(wù)。I公司在2023年4月18日已為J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。4月20日因客觀(guān)原因勞務(wù)終止,此前J公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬,I公司需全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。
I公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》,無(wú)需J公司確認(rèn),I公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息,全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。
(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,受票方為試點(diǎn)納稅人,開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票;受票方為非試點(diǎn)納稅人,由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中,《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
例9:2023年10月,L公司(試點(diǎn)納稅人)銷(xiāo)售一批服裝給M公司(試點(diǎn)納稅人),已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票,M公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月,該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
情形一:M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。
情形二:L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。
例10:2023年11月,N公司(試點(diǎn)納稅人)銷(xiāo)售一批玩具給P公司(非試點(diǎn)納稅人),已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票,P公司已確認(rèn)用途。2023年12月,該批玩具發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
情形一:N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。
情形二:P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。
(三)試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,暫不允許開(kāi)具紅字發(fā)票。
十五、非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票流程有何變化?
(一)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為非試點(diǎn)納稅人提供了填開(kāi)《確認(rèn)單》和對(duì)《確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)的功能。
(二)納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))第七條規(guī)定情形的,購(gòu)買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《信息表》。
例11:2023年5月,Q公司(非試點(diǎn)納稅人)銷(xiāo)售一批服裝給R公司(試點(diǎn)納稅人),通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,R公司已確認(rèn)用途。2023年6月,該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
R公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《信息表》,Q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
十六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)?
(一)試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票。
(二)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字?jǐn)?shù)電票當(dāng)月開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度;跨月開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。
(三)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票,或者作廢已開(kāi)具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度;跨月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。
例12:納稅人S公司,2023年10月的開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。
2023年10月1日至5日S公司開(kāi)票累計(jì)金額100萬(wàn)元,10月6日開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)2023年8月25日開(kāi)具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票,金額10萬(wàn)元),10月7日開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票50萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)2023年10月3日開(kāi)具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票,金額50萬(wàn)元),則10月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元(750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元)。由于跨月開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票不增加當(dāng)月剩余可用額度,10月6日開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬(wàn)元不列入當(dāng)月剩余可用額度計(jì)算。
十七、《公告》實(shí)施后,試點(diǎn)納稅人能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)(含二手車(chē))、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎?
電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)(含二手車(chē))、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票,開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線(xiàn)時(shí)間另行公告。功能上線(xiàn)前,試點(diǎn)納稅人可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具上述發(fā)票。
相關(guān)發(fā)票功能上線(xiàn)前,試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具電子專(zhuān)票、增值稅電子普通發(fā)票(含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票)、增值稅普通發(fā)票(卷票)、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具左上角有“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。
十八、通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行數(shù)電票信息的查驗(yàn)?
單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)數(shù)電票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。同時(shí),電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供數(shù)電票查驗(yàn)服務(wù)。
十九、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具或勾選確認(rèn)發(fā)票后,如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表?
(一)一般納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票,其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。
一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票,勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí),其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))相關(guān)欄次。
一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票,已用于增值稅申報(bào)抵扣的,對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)普票,已用于增值稅申報(bào)抵扣,對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票,已按計(jì)算稅額申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的或已加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)按《確認(rèn)單》所列已計(jì)算抵扣的稅額或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。
(二)小規(guī)模納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票,其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中,適用增值稅免稅政策的,按規(guī)定填入“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
二十、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途,通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認(rèn)?
《公告》發(fā)布后,試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能。
試點(diǎn)納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能,取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。
納稅人確認(rèn)用途有誤的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。
二十一、試點(diǎn)納稅人如何通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額?
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等憑證或者開(kāi)具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票,可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行用途確認(rèn),按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中,試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能,按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期,可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)選擇相應(yīng)憑證,按規(guī)定計(jì)算填寫(xiě)本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)錄。
二十二、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后,稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正?
試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后,如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。
納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后,如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅,納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后,為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。
納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途;如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。