小規(guī)模納稅人新政策來襲
隨著4月的到來,小規(guī)模納稅人面臨2020年的第一次季度審核。這也是疫情以來,新政下發(fā)后第一次申報(bào)。因此,近期許多小規(guī)模納稅人對(duì)征收率的相關(guān)問題比較關(guān)注。
根據(jù)最近增值稅的新政策,公司寶小編為大家整理常見的小規(guī)模納稅人納稅問題,快來了解詳情吧!
“小規(guī)模納稅人”是指年銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人,該類型納稅人,主要是針對(duì)個(gè)體工商戶和小微企業(yè)。小微企業(yè)和個(gè)體工商戶是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍,是吸納就業(yè)的主渠道,同時(shí)也是稅收宣傳月的重點(diǎn)服務(wù)對(duì)象。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前全國(guó)小規(guī)模納稅人達(dá)到5100多萬戶,占全部納稅人的78%。
(一)
我在北京經(jīng)營(yíng)著一家書店,是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率,2020年1-2月份未取得銷售收入,3月份不含稅銷售額為20萬元,未開具發(fā)票,請(qǐng)問在一季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答:針對(duì)您提供的情況,一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若書店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶,則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”),對(duì)應(yīng)本期免稅額0.6萬元[(20×3%=0.6)],填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”(若書店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶,則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項(xiàng)目,無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
其他政策依據(jù):《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
(二)
我公司是廣東一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1-2月份未取得銷售收入,3月份預(yù)計(jì)含稅銷售收入為50.5萬元,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退回,我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答:按照規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50],填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元[(50×2%=1)],填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。
同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼“0001011608【SXA031901121】【對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))”,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回,那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減,在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計(jì)為負(fù)數(shù)),分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次,并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。 (內(nèi)容來源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站)
此外,在納稅問題上,財(cái)政部,國(guó)家檔案局近日發(fā)布《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》,同樣需要納稅人重視?!锻ㄖ分攸c(diǎn)圍繞電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的合法性、規(guī)范性,從五個(gè)方面提出具體要求。
除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外,同時(shí)滿足下列條件的,單位可以僅使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔:
(一)接收的電子會(huì)計(jì)憑證經(jīng)查驗(yàn)合法、真實(shí);(二)電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)安全、可靠,對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的任何篡改能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn);
(三)使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù),能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度完成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),能夠按照國(guó)家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù),設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序,且能有效防止電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬;
(四)電子會(huì)計(jì)憑證的歸檔及管理符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部國(guó)家檔案局第79號(hào)令)等要求。
隨著我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展和推進(jìn),電子發(fā)票、財(cái)政電子票據(jù)、電子客票、電子行程單、電子海關(guān)專用繳款書、銀行電子回單等電子會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)用逐漸普及。納稅人需提前弄明白相關(guān)法律法規(guī),避免出現(xiàn)不合法不合規(guī)的納稅問題。
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