這些稅收優(yōu)惠政策延長至2023年
日前,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》,規(guī)定了部分政策中規(guī)定于2019年12月31日?qǐng)?zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)施期限延長至2023年12月31日。
具體內(nèi)容如下:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))中規(guī)定于2019年12月31日?qǐng)?zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)施期限延長至2023年12月31日。
本公告發(fā)布之日前,已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。
公司寶小編整理公告關(guān)聯(lián)政策
(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》
自2017年12月1日至2019年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅?!敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))第一條相應(yīng)廢止。
(2)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
自2018年1月1日至2019年12月31日,納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,以及為上述融資擔(dān)保(以下稱“原擔(dān)?!保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的,原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則,再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
(3)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》
一、自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,免征增值稅。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。
(4)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》
一、自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,免征增值稅。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕9號(hào))執(zhí)行。
新冠肺炎疫情發(fā)生后,很多企業(yè)、個(gè)體工商戶、部分勞動(dòng)者都處于停產(chǎn)停工狀態(tài),這就使這部分群體面臨著很大的經(jīng)濟(jì)困難,為此國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策,涉及到不少納稅人群體。
根據(jù)數(shù)據(jù)顯示,疫情發(fā)生以來,國家先后出臺(tái)了5批23項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,分別聚焦疫情防控和支持醫(yī)療救治工作,聚焦減輕企業(yè)的社保費(fèi)負(fù)擔(dān),聚焦幫助小微企業(yè)和個(gè)體工商戶渡過難關(guān),聚焦穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資,聚焦緩解企業(yè)的資金壓力。稅費(fèi)優(yōu)惠政策和如何執(zhí)行,是眾多企業(yè)關(guān)心的問題:
此次支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策中,有沒有專門支持物流企業(yè)的優(yōu)惠?
今年3月13日,稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)),規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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在管理方式上,為最大限度方便納稅人享受優(yōu)惠,此項(xiàng)政策采取納稅人自行申報(bào)、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理;在執(zhí)行日期上,由于政策文件追溯到今年1月1日起執(zhí)行,文件下發(fā)前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,納稅人可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或在以后應(yīng)繳稅款中抵減。
關(guān)于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,不用交增值稅,那還要不要交城市維護(hù)建設(shè)稅?
按照現(xiàn)行稅收規(guī)定,繳納增值稅的單位和個(gè)人,都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人,城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù),與增值稅同時(shí)繳納。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)),納稅人適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入,即提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,在免征增值稅的基礎(chǔ)上,相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
總的來說,我們經(jīng)歷了從春節(jié)假期延長、企業(yè)延遲復(fù)工再到國家及各地相繼出臺(tái)減負(fù)優(yōu)惠政策這一過程,幫助企業(yè)盡快復(fù)產(chǎn)復(fù)工。因此企業(yè)管理者怎么讀懂這些政策,企業(yè)怎么選擇適合的政策,成為難點(diǎn)的同時(shí)也是一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。
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