關(guān)于增值稅專用發(fā)票的注意事項
任何時期,關(guān)于“稅”的事情,都不是小事。
近日,一封國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書,需引起納稅人的注意。
4月27日國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于送達福州崇翔貿(mào)易有限公司《稅務(wù)處理決定書》的公告,公告稱“涉及我局檢查的福州崇翔貿(mào)易有限公司等十三家企業(yè),通過“金稅三期系統(tǒng)”未查到十三家公司人員繳納社保信息,多數(shù)企業(yè)稅務(wù)登記從業(yè)人數(shù)為0人?!?nbsp;
經(jīng)福州市稅務(wù)局稽查局案件審理委員會集體審理研究,依照相關(guān)稅收規(guī)定作出如下處理意見:
(一)鑒于所查公司雖然有申報記錄,但是注冊地查找無此企業(yè),“金稅三期系統(tǒng)”查詢無從業(yè)人員、無繳 納社保信息的人員,無法聯(lián)系實際控制人,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號)第一條,公司屬于走逃失聯(lián)企業(yè)。
(二)鑒于所查公司開票與其他的十二家企業(yè)集中在一起開具,涉及商品品目的范圍廣泛、無購進貨物或租入設(shè)備的票據(jù)和銀行支出,存在業(yè)務(wù)內(nèi)容虛假、業(yè)務(wù)內(nèi)容與合同內(nèi)容及開票內(nèi)容不符、無貨虛開票、資金回流等情況。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2010〕587號)第二十二條第二款第一點的規(guī)定,公司存在為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的虛開發(fā)票行為。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第六十八條第一款第(五)項:日常生活經(jīng)驗法則推定事實的原則,認(rèn)定該公司虛開增值稅發(fā)票。
綜上,將該公司虛列業(yè)務(wù)開具的163份增值稅專用發(fā)票(價稅合計113458070.73元)以及1160份增值稅普通發(fā)票(價稅合計170679412.23元)定性為虛開發(fā)票。
首先,我們來了解一下,如何界定虛開發(fā)票?
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院2010年第587號)第二十二條對“虛開發(fā)票”的行為給出了定義:
1、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
2、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
3、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
最高人民法院對全國人大常委會《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的司法解釋,對“虛開增值稅專用發(fā)票”的行為進行了具體化:
1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;
2、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;
3、進行了實際經(jīng)營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
虛開發(fā)票,查!罰!
4月28日,貴州龍縣法院對一起虛開增值稅專用發(fā)票案作出一審宣判,被告人祝某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒三年,緩刑五年,并處罰金人民幣10萬元。
經(jīng)審理查明,被告人祝某某系安龍縣某煤焦有限責(zé)任公司股東,在公司法定代表人不知情的情況下,于2016年5月、6月取得貴州某商務(wù)有限公司無貨物交易的增值稅專用發(fā)票12份,發(fā)票金額9551379.55元,共抵扣增值稅進項稅額1623734.55元。
3月9日、3月15日,國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公布了一批重大稅收違法案件企業(yè)信息,共涉及416家企業(yè),這些企業(yè)皆因虛開增值稅專用發(fā)票而被稅務(wù)機關(guān)移送至司法機關(guān)。
這些企業(yè)當(dāng)中,虛開稅額最大的是南通奇某某商貿(mào)有限公司:在2018年4月4日至2018年9月30日期間,主要存在以下問題:對外虛開增值稅銷項發(fā)票193份,金額18785.19萬元,稅額3005.63萬元。
公司寶小編溫馨提醒:千萬別小瞧了虛開發(fā)票的法律后果
01、行政處罰
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定了相關(guān)稅務(wù)行政處罰措施:
1、違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;
2、虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;
3、虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;
4、構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。非法開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
02、刑事處罰
“虛開發(fā)票”的量刑:
《刑法》第二百零五條規(guī)定:虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙?。登г陨系?,應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。
在減稅降費的大環(huán)境下,稅務(wù)機關(guān)勢必會通過加強對企業(yè)的稅務(wù)管理和輔導(dǎo)工作,來保證減稅降費的實際效果。在全面營改增已經(jīng)實現(xiàn)的情況下,增值稅已經(jīng)成為影響國家稅收和企業(yè)稅負(fù)最重要的稅種之一,而增值稅以票控稅的特性,決定了企業(yè)務(wù)必要加強對于發(fā)票的管理工作,避免相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
【稅務(wù)快訊】5月份納稅申報期限延長至5月22日
國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確2020年5月納稅申報期限有關(guān)事項的通知,為進一步支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),便利納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報事宜,現(xiàn)將2020年5月份納稅申報期限明確如下:
一、統(tǒng)籌考慮疫情影響和“五一”假期安排,對于按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人,5月份納稅申報期限延長至5月22日。
二、納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響,在2020年5月份納稅申報期限內(nèi)辦理申報仍有困難的,可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報。
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