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        個稅稽查重點(diǎn)須知

        更新時間:2020-05-25 06:43:46
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        最近,有客戶來咨詢公司寶小編,表示收到稅務(wù)局的提醒“存在冒用自然人身份信息虛報個人所得稅的風(fēng)險”,建議企業(yè)根據(jù)稅法自查自糾。


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        個稅一直以來都是關(guān)注的焦點(diǎn),個人關(guān)注自己的稅務(wù)繳納情況,企業(yè)需要按時繳納個稅完成法定責(zé)任。稅務(wù)稽查依法對納稅人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督檢查,促進(jìn)其履行納稅義務(wù)。顯然,個稅必將是稅局稽查的重點(diǎn)之一!信息智能時代,一切違法納稅現(xiàn)象都將被放大!

         

        其一,金稅三期依托于互聯(lián)網(wǎng),集合大數(shù)據(jù)評估、云計算功能的“智能稅收系統(tǒng)”,從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等幾個緯度來判斷企業(yè)的稅務(wù)問題。

         

        其二,現(xiàn)在企業(yè)是一個稅號終身不變,以后個人也一樣。金稅三期,在個稅APP上,每個人的身份證號唯一且都聯(lián)網(wǎng)!同樣對替收工資的人來說也有風(fēng)險。

         

        其三,稅收征管法將進(jìn)一步修訂,未來會建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng),這些都將促進(jìn)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理,社會綜合配套條件會一步步完善。


        個稅稽查逐年嚴(yán)格,在日常的個稅征收中,常常會出現(xiàn)這樣幾種情形,需要企業(yè)注意:

         

        個人信息被企業(yè)冒用發(fā)“工資”

        廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報信息,對某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查,通過核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù),查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息,采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù),偷逃個人所得稅20多萬元。

         

        面對稽查人員出示的證據(jù),企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金,處罰款共計40多萬元的處理決定,并對企業(yè)進(jìn)行了處罰。

         

        案例分析:在本案例中,雖然是被舉報引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注,但是舉報信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。


        工資單造假

        深圳市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實(shí)施稽查,查實(shí)該企業(yè)通過工資單造假方式,少代扣代繳個人所得稅。該局依法對企業(yè)作出補(bǔ)繳個人所得稅50萬元,罰款25萬元的處理決定。

         

        稽查人員發(fā)現(xiàn),該公司計提工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致,一些月份甚至相差將近20萬元。稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人,企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn),由于工資實(shí)行提成制度,員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大,為讓員工少繳納個人所得稅,企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實(shí),稽查人員依法對其進(jìn)行了處罰。

         

        案例分析:在本案例中,公司工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致,必然會引起稅務(wù)稽查人員的注意。信息智能時代,企業(yè)管理者千萬不要小看法制的力量!


        燃油費(fèi)、辦公用品

        某檢查組日前接到對某大型壟斷企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅檢查任務(wù),檢查人員首先進(jìn)行了案頭分析。檢查人員逐月抽查了部分員工個稅的扣繳情況、核對了每月扣繳個稅數(shù)與實(shí)際入庫數(shù),未發(fā)現(xiàn)問題。隨后,檢查人員鎖定了下一步檢查的重點(diǎn),即直接在成本、費(fèi)用中列支而發(fā)放給員工的現(xiàn)金或?qū)嵨锔@?/p>

         

        原來,每逢重大節(jié)日,被查單位都要向員工發(fā)放福利,原先發(fā)放實(shí)物,后來改為購物卡,為少繳個稅,購卡時,讓某大型商場開出“辦公用品”發(fā)票入賬,以購物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當(dāng)月工資、薪金扣繳個人所得稅。

         

        案例分析:在本案例中,公司每月扣繳個稅數(shù)與實(shí)際入庫數(shù)雖然沒有問題,但是卻以購物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當(dāng)月工資、薪金扣繳個人所得稅!企業(yè)需要注重個稅的繳納,千萬不要“玩火”!最終損害的還是企業(yè)自身的利益。


        公司寶小編溫馨提醒:老板、股東、財務(wù)等企業(yè)經(jīng)營管理者,應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性!不然,就不止補(bǔ)回以前逃的稅款,交滯納金和大額罰款,還會給企業(yè)帶來名譽(yù)和納稅信用評級等方面的損失!

         

        回到前文提到的公司寶客戶遇到的問題,稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目,通常從四個方面入手實(shí)施核查。公司寶小編建議所有和公司寶客戶有著類似問題的企業(yè),根據(jù)企業(yè)自身的情況,進(jìn)行自查:

         

        01、是審核工資支出憑證。


        檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計算表,審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異。

         

        02、是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。

        稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

         

        03、是檢查“賬實(shí)”差異。

        審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對應(yīng),核對各種津貼、補(bǔ)貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況,核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

         

        04、是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

        利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

         

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        標(biāo)簽: 稅務(wù)稽查 個稅

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