日前，國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》（以下簡稱《方案》）。

公司寶小編劃重點?。?！

《方案》提出三個方面的政策措施：

01、保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定。

進一步穩(wěn)定社會預(yù)期，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，鼓勵地方在經(jīng)濟發(fā)展中培育和拓展稅源，增強地方財政“造血”功能，營造主動有為、競相發(fā)展、實干興業(yè)的環(huán)境。

02、調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔機制。

建立增值稅留抵退稅長效機制，并保持中央與地方“五五”分擔比例不變。為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力，增值稅留抵退稅地方分擔的部分（50%），由企業(yè)所在地全部負擔（50%）調(diào)整為先負擔15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔，墊付多于應(yīng)分擔的部分由中央財政按月向企業(yè)所在地省級財政調(diào)庫。

03、后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境?！?nbsp;

2019年以來，“留抵退稅”新動作頻繁。增值稅留抵退稅，備受企業(yè)的關(guān)注。企業(yè)到底怎樣才能享受到增值稅留抵退稅調(diào)整帶來的紅利呢？公司寶小編帶大家了解一二：

公司寶小貼士

所謂的留抵稅額，可簡單理解為當進項稅額大于銷項稅額時所產(chǎn)生的未能抵扣的進項稅額。產(chǎn)生留抵稅額的原因主要有企業(yè)建設(shè)期的大規(guī)模投資、服務(wù)行業(yè)的集中采購（進項抵扣的稅率較高而適用的銷項稅率較低）等。

進項稅額指的是納稅人在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時支付的增值稅額，它對應(yīng)于銷售方的銷項稅額，在銷售方已就此履行納稅義務(wù)后，如果采購方一直不能消化抵扣進項稅額，就產(chǎn)生了階段性的國家占用企業(yè)資金甚至納稅人重復(fù)納稅的問題。

2019年3月，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

01、同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

02、公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

03、納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

公司寶小編舉例說明

某企業(yè)2019年3月底存量留抵稅額為50萬元，當年4月底留抵稅額42萬元，5月份到10月份的留抵稅額分別為60萬元、55萬元、80萬元、70萬元、90萬元和120萬元。

從中可以看出，4月底雖然有留抵稅額，但無增量，應(yīng)予以排除。5月份到10月份連續(xù)6個月的留抵稅額均大于3月底的留抵稅額，且10月底的留抵稅額比3月底的留抵稅額增加70萬元，超過了50萬元，因此符合申請退還增量留抵稅額的條件。

2019年9月4日，財政部發(fā)布《關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》。

自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

（1）增量留抵稅額大于零；

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（5） 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

公司寶小編舉例說明

假設(shè)甲公司2019年3月的留抵稅額為10萬元，2019年4月~9月每個月進項稅額均大于銷項稅額，合計產(chǎn)生了增量留抵稅額110萬元，且9月留抵稅額大于50萬元。

1、該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，那么，甲公司符合條件的增量留抵稅額即為110-10=100(萬元)。

企業(yè)不能簡單地認為，可申請退回的增量留抵稅額就是100萬元，而是要根據(jù)進項構(gòu)成比例做進一步計算。

2、如果甲公司2019年4月～9月共計申報抵扣了進項稅額300萬元，而這300萬元包括了兩部分：一部分是增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額270萬元；另一部分為取得其他扣稅憑證可抵扣的進項稅額，如農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進項稅額、旅客運輸服務(wù)抵扣的進項稅額等30萬元。

那么，其進項構(gòu)成比例為270÷300=90%，則甲公司允許退還的增量留抵稅額為100×90%×60%＝54（萬元）。

公司寶小編認為，增值稅“留抵退稅”政策，真真實實給企業(yè)帶來了福音：企業(yè)既取得了增值稅留抵退稅，又沒有增加額外負擔。企業(yè)完全可以根據(jù)具體內(nèi)容對比是否適合退稅條件，符合的話，就可以放心的退稅了！

公司寶推出“財稅解決方案”，從基礎(chǔ)財稅服務(wù)到高端財稅籌劃，根據(jù)企業(yè)具體情況，應(yīng)對政策不斷變化，助力企業(yè)解決財稅難題。 

標簽： 增值稅留抵退稅